Analyse handels- und steuerrechtlicher Abschreibungsregelungen. Anforderungen an Abschreibungsvorschriften im modernen Wirtschaftsleben. Internationaler Vergleich.

Projektleiter

Prof. Dr. Andreas Oestreicher
Prof. Dr. Dr. h.c. mult. Otto H. Jacobs
Dr. Christoph Spengel

Bearbeiter

Dipl.-Kfm. Rico A. Herrmann
Dipl.-Kfm. Oliver Voß, MBA

Laufzeit

2001 - 2002

Förderer

Bundesministerium der Finanzen

Ziel

Die steuerliche Abschreibung (Absetzung für Abnutzung - AfA) von Wirtschaftsgütern bemisst sich nach deren betriebsgewöhnlichen Nutzungsdauer. Als Hilfsmittel für die Schätzung der betriebsgewöhnlichen Nutzungsdauer hat das Bundesministerium der Finanzen Abschreibungstabellen herausgegeben. Im Zusammenhang mit dem Steuersenkungsgesetz hat das BMF die degressive Abschreibung für bewegliche Wirtschaftsgüter eingeschränkt. Zeitgleich wurden die steuerlichen Abschreibungstabellen überarbeitet und nach Abstimmung mit den obersten Finanzbehörden der Länder unter Beteiligung der Fachverbände der Wirtschaft die Tabelle für allgemein verwendbare Anlagegüter mit verlängerten Nutzungsdauern veröffentlicht. Nicht zuletzt aus diesem Grund wird die Frage, inwieweit das gegenwärtige Abschreibungsregime noch zeitgemäß ist, seit einiger Zeit heftig diskutiert und eine Änderung der gegenwärtigen Rechtslage gefordert.

Vor diesem Hintergrund ist die Zielsetzung des Projektes, Anforderungen an steuerliche Abschreibungsvorschriften zu formulieren, die im modernen Wirtschaftsleben sachgerecht sind. Dazu werden zum einen die steuerlichen Abschreibungsvorschriften für die Absetzung für Abnutzung unter Berücksichtigung der entsprechenden handelsrechtlichen Bestimmungen mit besonderer Berücksichtigung international üblicher Methoden (US-GAAP, International Accounting Standards) in rechtlicher und betriebswirtschaftlicher Hinsicht untersucht. Es sollen aber auch steuerpolitische und volkswirtschaftliche Erwägungen berücksichtigt werden. Daher wird zum anderen die Frage aufgegriffen, welche Anforderungen an moderne Abschreibungsvorschriften zu stellen sind, die den Standort Deutschland attraktiv erscheinen lassen, keinen Subventionscharakter haben und einfach zu handhaben sind. Zu diesem Zweck werden die Abschreibungsbestimmungen verschiedener Länder innerhalb der EU sowie einer weiteren wichtigen Industrienation (USA) herausgearbeitet und sowohl qualitativ als auch in ihren quantitativen Auswirkungen auf die steuerliche Bemessungsgrundlage sowie die effektive Steuerbelastung von Unternehmen verglichen.

Veröffentlichungen

Voß, Oliver, Absetzung für Abnutzung (AfA) : international wettbewerbsfähige und einfach zu handhabende Ausgestaltung der einkommensteuerlichen Abschreibungsverrechnung, Universitäts-Verlag Göttingen, Göttingen 2006, 278 Seiten, ISBN 3-938616-36-9.
Oestreicher, Andreas/Spengel, Christoph, Steuerliche Abschreibung und Standortattraktivität, Nomos, Baden-Baden 2003, Schriftenreihe des ZEW: Wirtschaftsanalysen Bd. 66, 161 Seiten, ISBN 3-8329-0085-3.
Oestreicher, Andreas/Spengel, Christoph, Zur Reform der steuerlichen Abschreibung für bewegliche Wirtschaftsgüter vor dem Hintergrund des Standortwettbewerbs - Wirtschaftliche Nutzungsdauer, technische Nutzungsdauer oder gesetzliche Fixierung des Abschreibungszeitraums, in: Betriebs-Berater 2003, S. 926-936.
Oestreicher, Andreas/Spengel, Christoph, Verlängerung der steuerlichen Abschreibungsdauer, Vereinfachung des Abschreibungsverfahrens und Wettbewerbsfähigkeit des Standorts Deutschland, in: Steuern und Bilanzen 2003, S. 458-461.